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      納稅籌劃
      增值稅籌劃:納稅人身份確認注意這些!
      發表于 2019-05-31 瀏覽:
      文章導讀:增值稅籌劃:納稅人身份確認注意這些!...

      們知道,增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。關于一般納稅人和小規模納稅人身份的確認中還是會經常有會員疑惑,尤其是對營改增企業的財務人員。下面我們疏理一些疑點問題與大家一一厘清。

      個體工商戶是否都是小規模納稅人?

      除自然人個人與不經常發生增值稅應稅行為的單位和個體工商戶外,其他單位和個體工商戶達到一般納稅人標準應當登記為一般納稅人。

      所以,銷售額達到一般納稅人標準的個體工商戶也應當登記為一般納稅人。

      自然人個人是按小規模納稅人的征收率計征增值稅的。

      是否可以選擇不登記一般納稅人

      沒達到一般納稅人標準的小規模納稅人會計核算分健全、能準確提供涉稅資料的,可以選擇登記為一般納稅人。但達到一般納稅人銷售額的單位,除上述規定的情況外,應當登記為一般納稅人。如果達到一般納稅人標準,堅持不登記不般納稅人的,也要按一般納稅人的適用稅率計繳增值稅,且進項稅無法抵扣。

      小規模納稅人登記一般納稅人還要注意以下事項:

      一、銷售額的確定

      不管是營改增的增值稅納稅人、還是原來的增值稅納稅人,自2018年2月1日起,增值稅一般納稅人的標準統一為連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬元。

      注意:是超過500萬元。等于500萬元的,不屬于必須登記一般納稅人的情況。

      應稅銷售額確定時注意:

      1.生產企業發生銷售不動產的銷售額

      納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額,不計入確認一般納稅標準的年應稅銷售額。

      2.稽查查補的2016年度的銷售額

      在確認一般納稅人標準的年應稅銷售額時,“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月(或當季)的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。

      3.差額納稅業務的銷售額

      在確認一般納稅人標準的年應稅銷售額時,銷售服務、無形資產或者不動產(以下簡稱“應稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

      二、登記一般納稅人的時間要求

      小規模納稅人連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額超過500萬元,要在什么時間登記一般納稅人?

      納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內,向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》,如實填寫固定生產經營場所等信息,并提供稅務登記證件登記一般納稅人。

      如果沒有在規定時間內登記,是否就會按一般納稅人計征增值稅、且不允許抵扣進項稅了嗎?

      小規模納稅人達到一般納稅人標準,但未按規定時限辦理登記一般納稅人的,主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續;逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關手續為止。

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